Credito di Imposta Formazione 4.0

Sono ammissibili al credito d’imposta:

1. le spese di personale relative ai formatori per le ore di partecipazione alla formazione;
2. i costi di esercizio relativi a formatori e partecipanti alla formazione direttamente connessi al progetto di formazione, quali le spese di viaggio, i materiali e le forniture con attinenza diretta al progetto, l’ammortamento degli strumenti e delle attrezzature per la quota da riferire al loro uso esclusivo per il progetto di formazione;
3. i costi dei servizi di consulenza connessi al progetto di formazione;
4. le spese di personale relative ai partecipanti alla formazione e le spese generali indirette (spese amministrative, locazione, spese generali) per le ore durante le quali i partecipanti hanno seguito la formazione.

In merito alle SPESE DEL PERSONALE, il DM attuativo chiarisce che si intende la retribuzione al lordo di ritenute e contributi previdenziali e assistenziali, comprensiva dei cd. ratei (di Tfr, di mensilità aggiuntive, di ferie/permessi/ROL) maturati in relazione alle ore o alle giornate di formazione svolte e le eventuali indennità di trasferta erogate al lavoratore in caso di attività formative svolte fuori sede.

È agevolata la formazione di qualsiasi lavoratore subordinato:

• PERSONALE DIPENDENTE: personale titolare di un rapporto di lavoro subordinato (sia a tempo determinato che a tempo indeterminato);
• APPRENDISTI.

Le attività di formazione possono essere erogate, indifferentemente:

• esternamente, tramite soggetti terzi rispetto all’azienda;
• internamente, mediante personale interno all’azienda.

I soggetti che erogano la formazione possono essere costituiti:

• da enti accreditati per lo svolgimento di tali attività presso la Regione (o Provincia autonoma) in cui l’impresa ha la sede legale o la sede operativa;
• da università (pubbliche o private) o strutture ad esse collegate;
• da soggetti accreditati presso i fondi interprofessionali;
• da soggetti in possesso della certificazione di qualità Uni En ISO 9001 settore EA 37);
• da Istituti tecnici superiori.

È ammessa la FORMAZIONE ON-LINE (Circ. MISE 3/12/2018) ma è richiesta la prova dell’effettiva presenza dei dipendenti tramite strumenti di controllo, quali test di verifica (con criteri analoghi a quelli applicati al formazione permanente degli ordini professionali.

I soggetti che erogano la formazione possono essere costituiti anche da personale dipendente occupato in uno degli ambiti di cui all’All. A della Legge n. 205/2017 che svolge, in riferimento alle attività formative, il ruolo di DOCENTE o TUTOR.

Le relative spese rientrano nel perimento del bonus ma non possono eccedere il 30% della retribuzione complessiva annua del dipendente.

Il credito d’imposta è riconosciuto a condizione che:

• la spesa sostenuta per attività formative sia oggetto di certificazione contabile

Per le sole imprese non obbligate per legge alla revisione legale dei conti, le spese sostenute per adempiere all’obbligo di certificazione della documentazione contabile, sono riconosciute in aumento del credito d’imposta per un importo non superiore al minore tra quello effettivamente sostenuto e 5.000 euro, per ogni periodo di imposta.

• le attività formative svolte siano dettagliate in una relazione illustrativa, precisando le modalità organizzative/contenuti delle attività di formazione.

Il credito d’imposta per attività formative 4.0 è automatico, non essendo sottoposto ad alcuna istanza preventiva, ed è utilizzabile:

• esclusivamente in compensazione nel modello F24 (codice tributo 6897), mediante i servizi telematici dell’AdE;
• a decorrere dal periodo d’imposta successivo a quello in cui i costi sono stati sostenuti;
• subordinatamente all’avvenuto adempimento degli obblighi di certificazione.

Le imprese che fruiscono dell’agevolazione devono effettuare una comunicazione al MISE ai soli fini statistici (co. 215 della Legge di Bilancio 2020).

Si ritiene, pertanto, non si tratti di una condizione a pena di decadenza. In ogni caso, con apposito DM saranno stabiliti il modello, il contenuto, le modalità e i termini di invio della comunicazione in relazione a ciascun periodo di imposta agevolabile.

Il Mi.S.E con avvertenza del 29 dicembre 2020 ribadisce che “sia il diritto all’applicazione delle discipline agevolative e sia l’utilizzo in compensazione dei relativi crediti non sono in alcun modo subordinati al suddetto invio.” e che “la comunicazione è funzionale esclusivamente all’acquisizione da parte del Ministero dello Sviluppo economico delle informazioni necessarie per valutare l’andamento, la diffusione e l’efficacia delle misure agevolative; in tal senso, è previsto che l’invio della comunicazione avvenga da parte delle imprese su base volontaria e in ottica collaborativa.”